Фірма в Польщі як контрольована іноземна компанія (КІК)

Громадянам України, які мають намір зареєструвати фірму в Польщі, потрібно знати не лише вимоги польського законодавства щодо ведення тут підприємницької діяльності, але й існуючі в Україні норми стосовно власників та керівників іноземних підприємств.

Ключовими в цьому контексті є вимоги українського законодавства щодо контрольованих іноземних компаній (далі – КІК).

Так, з 01.01.2022 року набули чинності зміни до Податкового кодексу України, які зобов’язали українських громадян та податкових резидентів повідомляти податкову службу про набуття ними корпоративних прав чи функцій управління в іноземних підприємствах. В подальшому власники або керівники іноземного підприємства також зобов’язані подавати щорічні звіти про діяльність своєї компанії, зареєстрованої за кордоном.

Це стосується не всіх іноземних підприємств, а лише тих, які підпадають під законодавче визначення контрольованої іноземної компанії.

В силу положень українського закону, КІК – це юридична особа, що зареєстрована в іноземній державі чи території та знаходиться під контролем фізичної або юридичної особи – резидента України.

З даного визначення випливає, що КІК може бути лише іноземна юридична особа (наприклад ТОВ в Польщі). При цьому не вважається КІК іноземна фірма, створена у формі індивідуальної підприємницької діяльності (наприклад ФОП в Польщі).

Законодавчо закріплені ознаки, за якими іноземна юридична особа вважається КІК, а податкові резиденти України – її контролерами:

1. Якщо в капіталі іноземного підприємства частка українського податкового резидента (громадянина чи юридичної особи) складає 50% і більше. Нагадаю, що в польському ТОВ, статутний капітал ділиться на певну кількість рівних та не подільних часток. Відтак, якщо половина і більше часток належить українському податковому резиденту, то іноземне підприємство вважається в Україні КІК, а такий його власник – контролером КІК.
2. Якщо в іноземному підприємстві є кілька власників-резидентів України, а їх сукупна частка складає 50% і більше. За таких умов, контролером КІК вважається український власник, що володіє 10% і більше часток в капіталі.
3. Якщо податковий резидент України здійснює фактичний контроль над іноземною компанією (або має суттєвий вплив на її діяльність).За цим критерієм, контролером польського підприємства вважаються голова правління, члени правління та офіційні представники – прокуренти.

Читайте також: «Керівник підприємства в Польщі: що потрібно розуміти», «Представник і прокурент фірми в Польщі».

Що має зробити особа, яка є контролером КІК

1. Подати повідомлення в податкову службу України про набуття корпоративних прав чи функцій управління в КІК. Термін, впродовж якого потрібно подати таке повідомлення, складає 60 днів з моменту набуття особою у власність часток в капіталі польської фірми чи наділення її функціями фактичного контролю (призначення керівником, членом правління чи прокурентом).

Важливо пам’ятати, що таке повідомлення необхідно подавати не лише при реєстрації підприємства, але й у випадку будь-яких подальших змін структури власності фірми чи складу її правління.

Повідомлення подається через електронний кабінет платника податків за допомогою електронного цифрового підпису.

Штраф за неподання повідомлення (станом на квітень 2024 року) становить: 908 400 грн.

2. Подавати щорічні звіти про діяльність КІК.

Якщо в податкового резидента України є декілька КІК, то він має звітувати по кожній із них окремо.

Звіт подається одночасно з поданням:

• річної декларації про майновий стан і доходи для фізичних осіб-контролерів КІК (до 1 травня кожного року, що слідує за звітним роком);
• податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для юридичних осіб) контролерів КІК (до 1 березня кожного року, що слідує за звітним роком).

Щорічний звіт по КІК, як і у випадку повідомлення, подається в електронному вигляді за допомогою електронного цифрового підпису. До звіту необхідно додавати копію річної фінансової звітності польського підприємства (roczne sprawozdanie finansowe).

За неподання щорічного звіту по КІК передбачено штраф у розмірі 302 800 грн., за несвоєчасне подання такого звіту – штраф 151 400 грн. (станом на 2024 рік).

Оподаткування КІК в Україні

Контролер польської КІК не сплачуватиме в Україні додаткових податків, якщо характеризується однією із нижчеперелічених ознак:

• дохід всіх КІК українського податкового резидента не перевищує 2 млн. євро;
• КІК є акціонерним товариством і його акції перебувають в обігу на фондовій біржі (до цієї категорії не належать прості акціонерні товариства в Польщі);
• КІК є благодійною організацією, яка не розподіляє доходи між учасниками (фундація в Польщі);
• підприємство сплатило в Польщі податок на прибуток (СІТ) за ефективною ставкою не менше 13% або якщо частка пасивних доходів цього підприємства не перевищила 50% від всіх його доходів.

В усіх інших випадках контролер КІК може мати додаткові податкові зобов’язання в Україні в частині сплати ним ПДФО або податку на прибуток.

Повну інформацію про реєстрацію фірми в Польщі в 2026 році читайте за цим посиланням

У Вас залишилися запитання?

Телефонуйте: +38 (098) 275 57 33

+48 731 775 959 !

Розповім про все детальніше!