CEO, партнер, адвокат, к.ю.н.
CEO, партнер, адвокат, к.ю.н.
Процесс оформления отношений работодателя и работника в Польше в значительной мере подобный тому, что есть в Украине.
Основными формами организации трудовых отношений в Польше являются: трудовой договор (umowa o pracy), гражданско-правовое соглашение (umowa zlecenia), договор подряда с физическим лицом (umowa o dzielo), а также договор о предоставлении услуг работником, как частным предпринимателем.
Читайте также: «Налогообложение бизнеса в Польше».
Каждая из указанных форм имеет свои преимущества и недостатки как для работника, так и для работодателя в сфере налогообложения, организации процесса работы, социальной защиты работника и тому подобное.
Трудовой договор (umowa o pracy) – является основной формой трудоустройства в Польше. Отношения между работником и работодателем, возникающие на основании такого договора, регулируются Трудовым кодексом Республики Польша. Использование этой формы трудоустройства является наиболее выгодной для работника (поскольку обеспечивает надлежащую социальную защиту и защиту его трудовых прав перед работодателем), и наиболее затратным для работодателя (поскольку предусматривает максимальную налоговую нагрузку на заработную плату, около 40%).
Этот договор, например, излагается в следующий способ:
В силу положений польского законодательства, трудовой договор должен обязательно заключаться в случае:
При этом работник имеет право на:
Как уже отмечалось, для указанной формы трудоустройства установлен размер минимальной заработной платы, который с 01.01.2025 года в Польше составляет 4 666,00 zl.
По законодательству Польши, налоговая нагрузка на заработную плату распределяется между рабочим и работодателем. Вознаграждение брутто – это ставка заработной платы, которая указывается в трудовом договоре и включает размер отчислений с работника. Вознаграждение брутто не может быть меньше определенного законом минимального размера заработной платы (4 666,00 zl.).
В свою очередь, вознаграждение нетто – это сумма, которую работник фактически получает после осуществления всех предусмотренных законом отчислений.
Общая сумма расходов работодателя на выплату заработной платы работнику рассчитывается как вознаграждение брутто плюс налоги, которые должен заплатить работодатель.
Гражданско-правовое соглашение (umowa zlecenia). Распространенной формой организации отношений с работниками в Польше является заключение с ними гражданско-правового договора. К таким отношениям уже не применяется трудовое законодательство, а их регулирование осуществляется на основе условий договора и гражданского законодательства.
Пример “umowy zlecenia”:
В этом случае, оплата труда носит почасовой характер. Законом устанавливается минимальная оплата за час работы, которая с 01.01.2025 составляет 30,50 zl.
Гражданско-правовое соглашение, является менее привлекательным для работника, учитывая ряд ограничений его трудовых прав, однако, несмотря на это, такая форма трудоустройства широко используется в различных сферах бизнеса.
Договор подряда (umowa o dzielo). Отдельной формой организации трудовых отношений с работником в Польше является использование договора подряда, согласно которому работодатель выступает заказчиком определенной работы, а работник ее исполнителем. Следовательно, работник в определенный договором срок должен выполнить работу, а работодатель – ее принять и оплатить. Характерным признаком такого договора является наличие четко выраженного результата работы, который исполнитель должен передать работодателю.
Выглядит этот договор в следующим образом:
Используя договор подряда, работодатель не платит никаких социальных отчислений, а работник оплачивает только налог на доход физического лица (PIT). На такие отношения также не распространяется действие трудового законодательства, а их регулирование осуществляется только на основании договора и норм Гражданского кодекса Республики Польша о подряде.
Данная форма все еще является достаточно популярной в Польше среди работодателей (особенно в сфере строительства), поскольку ее использование позволяет максимально оптимизировать расходы предприятия на оплату труда.
Важно заметить, что при определении базы налогообложения налогом на доход физического лица в договоре подряда, польское законодательство устанавливает фиксированный размер возможных расходов, вероятно несет исполнитель при выполнении работы – 20%. На этот размер расходов уменьшается база налогообложения РIТ.
Фиксированный размер возможных расходов, которые вероятно понес исполнитель при выполнении работы по договору подряда может, в отдельных случаях, устанавливаться и в большем объеме – 50%. Это происходит тогда, когда по договору подряда, исполнитель, вместе с результатами проделанной работы, передает заказчику свои авторские права на такой результат.
В общем, договор подряда является наименее приемлемым для работника, поскольку ему не считается стаж, отсутствует право на отпуск и на любые выплаты социального обеспечения. Зато это может быть удачной формой отношений с работником, который параллельно работает в другом месте, где по нему работодатель осуществляет весь пакет социальных отчислений.
Подробную структуру и размер всех налогов и платежей при использования работодателем трудового договора, гражданско-правовой сделки или договора подряда, можно проследить воспользовавшись специальной программой – «калькулятором».
Привлечение работника, как предпринимателя. Налаживание фактических трудовых отношений с работником возможно и путем привлечения его к выполнению работы, как частного предпринимателя, на основании договора о выполнении работ или оказания услуг. В этом случае, работник сам оплачивает по себе расходы на социальное страхование (ZUS), а также досчитывает к своим услугам налог на добавленную стоимость (VAT), что, как правило, составляет 23%.
Читайте подробнее: «Индивидуальный предприниматель в Польше» и «Как открыть в Польше ФОП».
Читайте также: «Регистрация фирмы в Польше: что нужно учитывать» .
Выбирая для себя наиболее оптимальную форму трудоустройства, работодатель должен исходить из содержания и характера работы, которая будет выполняться. Неправильно же выбранная форма трудоустройства, в свою очередь, может обернуться негативными последствиями для предприятия при проверке контролирующими органами.
Полную информацию о регистрации компании в Польше в 2026 году читайте по этой ссылке
У Вас остались вопросы?
Звоните мне: +38 (098) 275 57 33
Расскажу обо всем подробнее!
Автор Михаил Романюк
10 August, 2018
