Индивидуальная предпринимательская деятельность в Польше стала доступной для многих украинцев после начала в Украине полномасштабной войны. Польский законодатель предоставил возможность гражданам Украины, прибывшим в Польшу после 24.02.2022 г., оформить статус временной защиты.
Этот статус, наряду с другим, дает украинцам свободный допуск к рынку труда на территории Польши, в том числе и в форме самозанятости.
Другими словами, граждане Украины, которые в связи с началом ведения активных военных действий на родине приехали в Польшу, могут открыть и вести здесь бизнес как частные предприниматели. Ранее такой формой деятельности пользовались в основном украинцы, имеющие карту поляка или карту постоянного побыта.
Об этом я писал уже несколько лет назад в материале: «Как открыть в Польше ФОП (ФЛП)?».
В настоящее время чтобы зарегистрировать предпринимательскую деятельность в Польше гражданину Украины нужно:
І. Какие преимущества имеет ведение бизнеса в форме ФОП (ФЛП) в Польше:
1. Быстрое администрирование
Регистрация индивидуальной предпринимательской деятельности в Польше в среднем длится 1-3 рабочих дня. Также быстро можно внести изменения в реестр предпринимателей (изменить виды деятельности, адрес или другую информацию), остановить или закрыть индивидуальную деятельность. Это очень выгодно по сравнению с администрированием предприятий в Польше, где изменения информации в реестре иногда нужно ожидать по несколько месяцев, а процесс ликвидации может занять и больше года.
2. Стоимость бухгалтерского обслуживания
Для частного предпринимателя в Польше предусмотрена более простая форма ведения бухгалтерского учета, чем для предприятий. Поэтому стоимость бухгалтерского обслуживания ФЛП также меньшая. Если бухгалтерское сопровождение для предприятия в Польше в среднем составляет от 500 до 700 злотых нетто в месяц, то сопровождение индивидуальной деятельности – 250-300 зл. нетто в месяц.
3. Налоговая система
В отличие от предприятий, для ФЛП в Польше предусмотрены разные варианты систем налогообложения. Основных есть три вида: налогообложение на общих началах, линейный налог, единый налог. Предприниматель может выбирать подходящую систему налогообложения при регистрации и изменять ее по желанию в процессе деятельности. Каждый из вариантов налогообложения имеет преимущества и недостатки, содержание которых следует понимать, чтобы оптимизировать налогообложение под свою модель бизнеса.
4. Заработанные средства являются средствами физического лица
После уплаты налога с дохода, средства, полученные предпринимателем от своей деятельности, являются его собственными средствами, которые он может использовать по своему усмотрению. Если говорить о предприятии, то заработанные средства после уплаты налога на прибыль остаются собственностью предприятия и могут использоваться для целей деятельности этого предприятия. Чтобы вывести их на физическое лицо-собственника, нужно произвести начисление дивидендов, что влечет дополнительное налогообложение.
Читайте также: «Как выплачивать дивиденды владельцу польской фирмы?»
ІІ. Какие недостатки имеет ведение бизнеса в форме ФОП (ФЛП) в Польше:
1. Уплата социальных отчислений ZUS
На предпринимателя в Польше возлагается обязанность уплаты ежемесячных социальных отчислений ZUS. Подобно тому, как в Украине ФОПы платят ЕСВ. Однако в Польше ставка социального сбора не постоянна, а увеличивается со временем ведение деятельности.
2. Ответственность
Предприниматель несет полную материальную ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом как физическое лицо. При этом закрытие им своей индивидуальной деятельности этой ответственности не снимает.
3. Сложность продажи бизнеса
Если Вы планируете продать свой бизнес на каком-то этапе его развития, то индивидуальная предпринимательская деятельность не является удачной организационной формой. Лучше организовать бизнес в форме компании.
ІІІ. Налогообложение индивидуальной деятельности в Польше
Как уже отмечалось, в Польше действуют три основных налоговых системы для предпринимателей:
1. Общие начала (zasady ogólne)
Эта система налогообложения для предпринимателя по своей сути очень похожа на общую систему налогообложения юридических лиц в Польше.
Базой налогообложения является прибыль предпринимателя, то есть положительная разница между его полученными доходами и понесенными затратами. Расходы, равно как и у предприятий, есть балансовые и налоговые. Читайте об этом в статье «Налог на прибыль для предприятий в Польше», где мы уже подробно на этом останавливались.
Ставки налога на прибыль для предпринимателей предусмотрены две: 12% и 32%.
Если размер прибыли предпринимателя за год составляет менее 120 000 зл., то ставка налога составляет 12%. Если размер прибыли превышает 120 000 зл., предприниматель платит 32% налога. При этом вторая ставка применима только к той части прибыли, которая превышает установленный порог (120 000 зл.).
Важно также, что для предпринимателей законом предусмотрена сумма годовой прибыли, которая освобождается от налогообложения – 30 000 зл. То есть, при расчете налогооблагаемой базы за год, предприниматель в Польше вычитает от своих доходов сумму в 30 000 зл., что не облагается налогом. Таким образом, сам годовой налог уменьшается на 3600 зл. (30000 зл. * 12%). Если предприниматель зарабатывает в течение года менее 30 000 зл., то и налог он соответственно не платит.
Предприниматель, находящийся на общих началах налогообложения, должен вести учет своих доходов и расходов и уплачивать ежемесячно налог на прибыль авансовыми платежами. Срок оплаты – до 20 числа следующего месяца. При этом предприниматель не подает ежемесячные декларации. Отчет по налогу на прибыль предпринимателя подается по результатам налогового года в декларации PIT-36. Срок ее представления в налоговое управление – до 30 апреля следующего года.
Существенным преимуществом налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности на общих началах есть возможность использования различного рода налоговых льгот. Наиболее популярной из них является возможность совместного расчета налога для супругов. Это выгодно, если один из супругов зарабатывает за год больше установленного первого порога (120 000 зл.), а второй – меньше этой суммы. В таком случае, при общем расчете, один из супругов может воспользоваться неиспользованной частью лимита другого, что дает право на более низкую ставку налога (12%).
Например: Годовой доход одного из супругов составляет 200 000 зл., а другого – 35 000 зл.
Если супруги рассчитываются по налогам отдельно, то первый супруг заплатит:
В рамках первого порога: 120 000*12% = 14400 зл. От этой суммы нужно будет отнять 3600 зл. в связи с тем, что часть прибыли составляет 30 000 зл. является свободной от налога ( 30 000 зл. *12% это 3600 зл.). Таким образом, сумма налога для первого порога составит 10 800 зл.
В рамках второго порога размер налога будет составлять: 80 000 зл. * 32% = 25 600 зл.
Следовательно, первый супруг заплатит: 10 800 зл. + 25 600 зл. = 36 400 зл. налога.
Второй супруг будет платить налог только в рамках первого порога: 35 000 зл. * 12% = 4200 зл. Далее вычитаем 3600 злотых (суммы свободной от налога) и получаем 600 зл. налога.
Таким образом, при раздельном расчете оба супруга заплатят вместе 37 000 зл. налога на двоих (36 400 + 600).
Если же они будут рассчитываться вместе, то лимит их первого порога будет суммироваться (120 000+120 000) и составит 240 000 зл. Удваивается также и сумма, свободная от налога (30 000 + 30 000), которая для супругов будет составлять 60 000 зл.
При общей годовой прибыли супругов в 235 000 зл. (200 000 зл. + 35 000 зл.), расчет налога будет происходить только в рамках первого порога:
235 000*12% = 28 200 зл. Эту сумму дальше уменьшаем на 7200 зл. (в связи с суммой свободной от налога 60 000 зл. * 12%), и в результате получаем 21 000 зл.
В данном случае, если супруги будут рассчитываться по налогам вместе, то будут платить на 16 000 зл. меньше, чем при раздельном расчете.
Однако, как уже отмечалось, это имеет смысл, когда один супруг зарабатывает более 120 000 зл. в год, а другой – меньше. Так бывает не всегда.
Популярной налоговой льготой при общих началах налогообложения индивидуальной деятельности также является и льгота на ребенка. Она заключается в возможности для лиц, имеющих на удержании детей (до 18 лет), уменьшить свой годовой налог на прибыль. Сумма, на которую можно уменьшить налог, зависит от количества находящихся на содержании детей.
По состоянию на 2023 год это:
Однако, законом установлен годовой лимит прибыли семьи, до достижения которого можно пользоваться этой льготой, а именно 112 000 зл. Если совокупная прибыль родителей за год составляет выше указанной суммы – льгота не применяется.
Действует в Польше и налоговая льгота «4 плюс», в рамках которой, законом предоставляется возможность лицам, воспитывающим четверых и более детей, не платить налог с прибыли. При этом годовой лимит прибыли каждого родителя не должен превышать 85 528 зл. Важно, что данная льгота распространяется не только на детей до 18 лет, но и на старших – до 25 лет, если они продолжают обучение.
Существуют и другие налоговые льготы, которыми можно воспользоваться, находясь на общих началах налогообложения. С их перечнем можно ознакомиться по этой ссылке.
3. Линейный налог (podatek liniowy)
Следующей системой налогообложения индивидуальной деятельности есть линейный налог.
Как и в предыдущем случае, налогообложению подлежит прибыль предпринимателя, то есть положительная разница между его доходами и понесенными расходами.
Однако в рамках этой системы уже отсутствуют лимиты размера прибыли, как и привязанные к этим лимитам дифференцированные ставки налога. Нет также суммы прибыли, освобождаемой от налогообложения.
Вся полученная предпринимателем прибыль облагается налогом по единой ставке – 19%.
Администрирование налога аналогично потому что и на общих началах. Предприниматель ведет учет своих доходов и расходов, уплачивает налог ежемесячно до 20 числа авансовыми платежами за предыдущий месяц. Общая декларация по налогу на прибыль предпринимателя (PIT-36L) также подается по результатам налогового года (до 30 апреля следующего года).
При расчете по системе линейного налога, для предпринимателя недоступны большинство налоговых льгот, в частности: возможность совместного расчета налога супругами или льготы на ребенка.
Ранее линейный налог был особенно популярен среди предпринимателей, годовая прибыль которых составляла более 90 000–100 000 зл. При такой прибыли находиться на общих началах налогообложение становилось не выгодным, а лучших решений, чем линейный налог – не предполагалось.
Однако в 2022 г. в Польше вступили в силу изменения налогового законодательства (Polski Lad 2.0.), которые в определенной степени улучшили условия пребывания предпринимателя на общих началах налогообложения (увеличен первый налоговый порог с 85 528 зл. до 120 000 зл. и уменьшена ставка самого налога с 17% до 12%), а также расширен перечень направлений деятельности предпринимателя, которые могут рассчитываться по системе единого налога.
3. Единый налог (ryczаlt)
Это особая система налогообложения, которая качественно отличается от общих начал и линейного налога. Базой налогообложения здесь выступает доход предпринимателя, а не его прибыль.
Напомню, что доходом считаются все денежные средства, которые получает предприниматель в результате своей деятельности. От суммы всех этих доходов он и платит налог. Соответственно, наличие у предпринимателя расходов, их объем и структура на размер налогообложения не влияют. В отличие от украинской упрощенной системы налогообложения, где действует одна ставка единого налога, в Польше законом предусмотрены разные налоговые ставки в зависимости от вида предпринимательской деятельности. При этом, один и тот же предприниматель может вести разные направления деятельности, с которых будет платить налог по разным ставкам рычалта.
Следует иметь в виду, что это только общая характеристика. Нормы польского налогового законодательства регламентируют все гораздо более подробно. При определении актуальной ставки единого налога для конкретного вида деятельности нужно уточнять информацию в официальных источниках (таких как: biznes.gov.pl) или консультироваться с польским бухгалтером или налоговым советником.
Законом установлены ограничения размера годового оборота предпринимателя, при котором можно использовать систему единого налога. Совокупный его доход в течение года не должен превышать 2 млн евро (9 654 400 зл., по состоянию на 2023 г.).
Предприниматель на едином налоге должен вести учет своих доходов и не обязан вести учет затрат. Как и в предыдущих случаях, уплата налога производится ежемесячно до 20 числа за предыдущий месяц. Отчетность представляется в налоговое управление в форме годовой декларации PIT-28 (до 30 апреля каждого года, за год предыдущий).
IV. ZUS для предпринимателей в Польше
Особенностью ведения индивидуальной предпринимательской деятельности в Польше является уплата предпринимателем за себя ежемесячных социальных отчислений (ZUS). Эти обязательные платежи направлены на обеспечение для предпринимателя предусмотренного законом уровня социальной защиты.
Ставка ZUS также не является фиксированной для предпринимателя, а может зависеть от нескольких факторов, таких как: выбранная система налогообложения, продолжительность ведения предпринимательской деятельности, объем полученной прибыли (или дохода) и т.д.
Платежи ZUS зачисляются в состав затрат предпринимателя и уменьшают его налогооблагаемую базу при расчете на общих началах или линейном налоге. Однако один из взносов – на здравоохранение, в состав затрат предпринимателя не включается, а значит, увеличивает его налоговую нагрузку.
Взнос на здравоохранение (skladka zdrowotna) рассчитывается в зависимости от выбранной налоговой системы и размера полученной прибыли (или дохода):
Подробно рассчитать ежемесячный размер взноса на здравоохранение можно с помощью онлайн-калькулятора ZUS. Индивидуальный предприниматель, который начинает свою деятельность, может воспользоваться льготами по оплате ZUS, а именно:
V. Как выбрать оптимальную систему налогообложения для предпринимателя в Польше:
Прежде всего нужно ориентировочно определить свой плановый годовой доход, выяснить объем и структуру затратной части бизнеса, выделить потенциальную прибыль, обратить внимание на возможности использования налоговых льгот.
Далее, в этом контексте следует оценить выгоды той или иной налоговой системы и все подробно просчитать.
Если Ваш годовой доход меньше 120 000 зл. или не превышает существенно эту сумму, то Вам следует обратить внимание на общие начала налогообложения. Эта система позволяет учитывать понесенные затраты и рассчитывать налог по ставке 12%. Она может быть полезна также для предпринимателей, состоящих в браке и/или имеющих на иждивении несовершеннолетних детей.
Если общие начала налогообложения не подходят Вам по тем или иным причинам (прибыль значительно превышает 120 000 зл. в год или небольшая затратная часть бизнеса), проанализируйте преимущества единого налога. Для этого нужно выяснить, какая ставка налога будет применяться к вашему виду деятельности.
Линейный налог, по состоянию на сегодняшний день, редко выбирается предпринимателями, начинающими свою деятельность в Польше. Вступившие в силу в 2022 году изменения в налоговое законодательство сделали более доступной для них систему единого налога. И теперь ryczаlt, как правило, выигрывает конкуренцию у линейного налога среди предпринимателей, которым невыгодно рассчитываться на общих началах.
При выборе системы налогообложения следует обратить внимание на ставки ZUS, особенно относительно взноса на здравоохранение. Следует помнить, что stawka zdrowotna постепенно увеличивается с ростом прибыли. На каком-то этапе этот платеж может оказывать существенное влияние на налоговую нагрузку Вашей деятельности.
Возможен также и вариант, что в результате анализа систем налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности Вы придёте к выводу, что ни одна из трех описанных моделей Вам не подходит. В таком случае следует рассмотреть целесообразность открытия предприятия в Польше.
Об этом подробно читайте в материалах: «Налог на прибыль для предприятий в Польше», а также «Открытие и регистрация фирмы в Польше».
У Вас остались вопросы?
Звоните: : +38 (098) 275 57 33!
Расскажем обо всем подробнее!
Автор Михаил Романюк
25 February, 2023
