Налог на прибыль для предприятий в Польше

Если Вы планируете открыть фирму в Польше и вести здесь предпринимательскую деятельность, Вам необходимо понимать основные особенности польской налоговой системы. Без этого невозможно посчитать затратную часть бизнеса, а значит и выстроить успешную его модель.

Система налогов в Польше сложна и многогранна. Размер налоговой нагрузки на бизнес зависит от различных факторов, как-то: организационной формы, направления деятельности, объема годового оборота и т.п.

К тому же, налоговое законодательство в Польше нередко меняется. Изменению подлежат, как правило, ставки налога или сам порядок их администрирования. Реже прибавляются новые или отменяемые действующие налоги и сборы.

Все это усложняет понимание действующих требований в сфере польского налогообложения и для предпринимателя вызывает необходимость:

• разобраться в системе налогообложения бизнеса в Польше;
• быть в курсе актуальных его изменений.

Для этого можно искать самостоятельно информацию в Интернете или консультироваться со своим польским бухгалтером или юристом.

Следует помнить: если Вы сами ищете ту или иную информацию о налогах в Польше, то постоянно следует проверять ее актуальность на официальных польских ресурсах (например, podatki.gov.pl и biznes.gov.pl).

Со своей стороны, я решил сделать для Вас серию развернутых материалов о ключевых налогах для бизнеса в Польше. Прежде всего, нужно определить в какой организационной форме Вы будете осуществлять предпринимательскую деятельность, поскольку для каждой из них есть свои налоги. На сегодня, для иностранцев в Польше актуальны в основном две формы бизнеса:

• общество с ограниченной ответственностью (spółka z o.o.) и
• индивидуальное предпринимательство (Indywidualna działalność gospodarcza).

Так, ООО в Польше платят налог на прибыль (CIT), а индивидуальные предприниматели – налог на доход (РІТ), а также отчисления на свое социальное обеспечение – ZUS (аналог нашего ЕСВ). Все формы бизнеса все равно уплачивают налог на добавленную стоимость (VAT), а также налоги и сборы по оформленным работникам.

Начнем с налога на прибыль предприятий в Польше (далее – СІТ, от «corporate income tax»).

Плательщиками налога являются юридические лица (предприятия), кроме общества с ограниченной ответственностью (sp. z o.o.) сюда также включаются коммандитные общества, акционерные и простые акционерные общества.

Налог СІТ уплачивается с прибыли предприятия, то есть с разницы между доходами, полученными фирмой и расходами, которые она понесла в процессе своей деятельности для получения своих доходов.

Польским законодательством предусмотрены две ставки налога на прибыль: 19% и 9%.

Польским законодательством предусмотрены две ставки налога на прибыль: 19% и 9%.

• 19% СІТ – является общей ставкой «по умолчанию». То есть компания платит 19% налога со своей прибыли, если не имеет возможности платить льготную ставку;
• 9% СІТ – льготная ставка налога.

Предприятие может пользоваться льготной ставкой:

• в течение первого года своей деятельности, или
• если его годовой оборот не превышает 2 млн. евро.

Не могут, в свою очередь, пользоваться льготной ставкой СІТ предприятия, возникшие вследствие реорганизации других предприятий, или преобразования в форму общества индивидуальных предпринимателей (ФЛП).

Если Ваш годовой оборот превышает 2 млн евро, то ставка налога в 19% будет применяться ко всей годовой прибыли, а не к той части оборота, которая превышает льготный порог.

В основу расчета СІТ, как уже отмечалось, берется разница между доходами и расходами предприятия.

Доходы, в общем смысле, – это средства, которые фирма получает в результате своей предпринимательской деятельности на протяжении отчетного периода. Здесь важно понимать, что доходом считаются не только средства, фактически Вам оплаченные на счет или переданные наличными, но и средства, на которые Вы выставили контрагенту фактуру, однако он Вам пока их не оплатил. Определяющее значение имеет факт и момент выставления вами фактуры.

При расчете налога на прибыль особое внимание следует обратить на затраты предприятия, поскольку именно затраты уменьшают базу налогообложения, а, следовательно, и размер этого налога.

Не все операции по списанию денежных средств со счета являются затратами.

Например: Вы сняли в банкомате наличные средства с карты Вашего фирменного счета. Это автоматически не является затратами, поскольку эти средства остаются на балансе компании. В вашем учете они только переходят из режима банковского счёта в режим кассы. Для того чтобы эти средства стали затратами, их нужно потратить в целях ведения предпринимательской деятельности и иметь на это соответствующее документальное подтверждение.

Затраты, как правило, разделяют две группы: балансовые и налоговые.

Балансовые затраты – это общие затраты компании, позволяющие списать денежные средства с ее баланса. В свою очередь налоговыми затратами являются только те, которые уменьшают базу налогообложения для налога СІТ.

В категорию налоговых затрат, согласно закону, можно включать только затраты, которые:

• направленные на получение дохода, или
• направленные на сохранность источника дохода.

Это, например, затраты на закупку товара, основных средств, расходных материалов, зарплату, рекламу, аренду офиса, услуги бухгалтера и т.д. Исключительного перечня налоговых затрат в законе нет.

Более того, одна и та же статья затрат для одного бизнеса может быть налоговою затратой, а для другого – нет.

Например: покупка алкогольных напитков, для ресторана или магазина это налоговые затраты, а для других сфер бизнеса – нет, потому что не связано с предпринимательской деятельностью. К балансовым затратам, позволяющим списать средства с баланса, но не уменьшающим налог на прибыль, относятся:

• санкции от контрагентов за некачественный товар, услуги или другое ненадлежащее исполнение своих обязательств;
• налоговые и административные штрафы, проценты за несвоевременно уплаченные налоги и сборы;
• т.н. расходы репрезентации.

К репрезентационным расходам, согласно закону, относятся расходы на дополнительное создание положительного имиджа компании перед контрагентами или клиентами.

Например: Вы пригласили на обед контрагента или сделали ему подарок за счет фирмы, или организовали закрытый фуршет или банкет для определенного круга клиентов. Такие расходы не включаются в налоговые затраты.

Главная разница между расходами на рекламу (являющимися налоговыми затратами) и репрезентационными расходами состоит в том, что реклама направлена на неопределенный круг субъектов, а расходы репрезентации, как правило, направляются на конкретного контрагента или их определенный круг.

Подтверждением факта понесенных затрат являются фактуры или чеки, предоставленные вашим контрагентом. Эти документы следует хранить у себя, чтобы в случае необходимости предоставить контролирующим органам в подтверждение правомерности уменьшения налога на прибыль.

Срок, за который вас может проверить налоговая, – 5 лет.

Не лишним будет также сделать заметки на обратной стороне фактуры или чека касательно деталей понесенной затраты, чтобы, впоследствии, через несколько лет, не забыть, чего касался тот или иной платежный документ.

Отдельно следует обратить внимание на затраты, связанные с закупкой услуг (маркетинговых, консультационных или юридических). Если эти услуги приобретаются вами на несколько тысяч злотых и более – следует иметь у себя подтверждение реальности факта предоставления услуги. Таким подтверждением могут служить отчеты, фото, подготовленные документы, презентации и т.д.

При наличии сомнений у налоговой в реальности понесенной вами затраты и при отсутствии у вас доказательств противоположного – налоговая может снять затрату с числа налоговых и доначислить вам налоговое обязательство.

Декларация по расчету налога на прибыль (СIТ-8) подается в налоговое управление раз в год: до конца марта каждого года за предыдущий год. Однако, в процессе работы, компания обязана самостоятельно ежемесячно рассчитывать размер своего налога на прибыль и уплачивать его авансовыми платежами.

Если этого не делать, то налоговая, по результатам представления вами годовой декларации, доначислит санкции в размере 8% годовых за каждый просроченный платеж.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль производит, ка правило, польский бухгалтер.

В Польше существует также возможность рассчитывать свой налог на прибыль по особой системе: не от всей прибыли, а только от выведенного капитала. Такая форма получила неофициальное название – «Эстонский CIT». Это новелла польского налогового законодательства, которая действует с 2021 года и дает интересные возможности для бизнеса.

Первоначально, налогоплательщики встретили «Эстонский CIT» скептически, поскольку закон определял узкий круг субъектов, которые могли воспользоваться преимуществами этой формы.

Более подробно об этом я писал ранее в материале: «Эстонский CIT – новая налоговая льгота для предприятий в Польше».

Однако, с начала 2022 года, был введен ряд положительных изменений в положения об «Эстонском СИТ», в результате чего эта форма расчета налога стала более привлекательной для субъектов предпринимательской деятельности.

В чем суть «Эстонского CIТа»:

Налогоплательщик может подать заявление и перейти на особый способ расчета налога на прибыль. Такой налог, как уже отмечалось, будет уплачиваться только с той прибыли, которая выводится собственниками из фирмы, а с прибыли, которая остается – не уплачивается. Другими словами, если компания не выводит средства из бизнеса, то и налог на прибыль не платит.

Для того чтобы так рассчитывать себе СIТ, налогоплательщик должен отвечать определенным требованиям, а именно:

1. Фирма прежде всего должна быть плательщиком налога на прибыль (СIТ). То есть, это актуально только для хозяйственных обществ (ООО, АО, Простое АО, коммандитное общество и т.п.) и не актуально для индивидуальных предпринимателей.
2. Владельцами компании-плательщика должны быть только физические лица. В свою очередь эти лица могут иметь параллельно в своей собственности другие компании. Главное, чтобы владельцем фирмы, которая планирует использовать «Эстонский СIТ», не являлось предприятие.
3. Компания-плательщик не может быть участником (собственником) других предприятий или быть участником инвестиционного фонда.
4. В структуре доходов компании пассивные доходы не могут превышать 50%. Пассивными, как известно, являются доходы от процентов по ссудам, предоставление в пользование объектов интеллектуальной собственности или передача в аренду имущества.
5. Компания должна иметь в своем штате оформленных работников. Для «больших» плательщиков СИТ (компаний, оборот которых превышает 2 млн. евро в год) – это минимум 3 оформленных работника. Для малых плательщиков (с оборотом менее 2 млн. евро в год) – 1 работник. Если компания только зарегистрировалась – первый год может быть без оформленных работников.
6. Компания должна вести полный бухгалтерский учет.

Если Ваше предприятие отвечает указанным требованиям, Вы можете перейти на «Эстонский СIТ». Для этого нужно подать в налоговое управление соответствующее заявление. Лучше всего это делать с начала нового налогового года. Перейти на новую форму расчета можно и посреди текущего периода. Однако в таком случае нужно будет закрыть одну часть года до даты перехода и подготовить соответствующую финансовую отчетность.

Что облагается налогом при расчете «Эстонского СIТа»:

1. Прибыль компании, подлежащая распределению между участниками (в качестве дивидендов).
2. Прибыль компании, которая перечисляется на покрытие убытков за предыдущие годы.
3. Расходы компании, не связанные с ее предпринимательской деятельностью.
4. «Скрытые доходы».

“Скрытыми доходами” признаются средства, которые компания перечисляет другим субъектам не столько в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности, сколько вследствие связанности с компанией-контрагентом. Связанными, в свою очередь, являются компании, имеющие одних и тех же владельцев и/или руководителей.

К категории «скрытых доходов» относятся:

• суммы ссуд, которые компания предоставляет своим владельцам или руководителям, а также связанным лицам;
• стоимость товаров и услуг, реализуемых связанным компаниям, если такая стоимость выше рыночной. Обложению подлежит именно сумма превышения рыночной стоимости;
• суммы репрезентационных расходов компании и т.д.

Какие ставки налога в системе «Эстонский СIТ»:

Ставка налога на прибыль при применении формы «Эстонский СИТ» зависит от категории, к которой относится компания-плательщик:

• 10% для компаний с годовым оборотом до 2 млн. евро (т.е. «малых плательщиков»);
• 20% для компаний с годовым оборотом более 2 млн евро (т.е. «больших плательщиков»).

Что важно: участники компании, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа», в свою очередь, пользуются льготами по уплате налога с дивидендов:

• 10% – платит участник компании, принадлежащей к «малым плательщикам» (оборот менее 2 млн. евро в год);
• 5% – платит участник компании из категории «больших плательщиков» (оборот более 2 млн. евро в год).

Если сосчитать и сравнить общую налоговую нагрузку по выводу дивидендов участником фирмы, являющейся плательщиком «Эстонского СИТа» и фирмы, находящейся на общей системе расчета СИТ, можно сделать вывод о выгодности нововведений:

«Малые плательщики»:

1. На общей системе расчета СИТ: 9% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 28%
2. При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 10% налог с дохода по дивидендам = 20%.

Разница: 8%

«Большие плательщики»:

1. На общей системе расчета СИТ: 19% налог на прибыль + 19% налог с дохода по дивидендам = 38%
2. При системе «Эстонский СИТ»: 10% налог на прибыль + 5% налог с дохода по дивидендам = 25%

Разница: 13%

Как уже отмечалось, налог на выведенный капитал уплачивается только в момент начисления дивидендов, поэтому компания не платит авансовые платежи по СИТ.

Срок, в течение которого предприятие может вести расчет по системе “Эстонский СИТ”, составляет 4 года. Дальше существует возможность его продления на последующие 4 года. Отказаться от этой системы и перейти на общий расчет СИТ можно в любой момент, однако при этом нужно будет дополнительно готовить соответствующую бухгалтерскую отчетность.

Это основные моменты, касающиеся налога на прибыль предприятий (СИТ) в Польше.

Полную информацию о регистрации компании в Польше в 2026 году читайте по этой ссылке

У Вас остались вопросы?

Звоните мне: +38 (098) 275 57 33 

+48 731 775 959 !

Расскажу обо всем подробнее!